ST新研4年虚增收入超33亿，公司及相关人员领罚单

近日，新疆机械研讨院股份有限公司（证券简称：ST新研；证券代码：300159.SZ）收到《行政处分决议书》和《市场禁入决议书》。经查，2015年至2019年，公司虚增停业收入33.47亿元，公司或还存在内控相关问题；此外，2021年、2022年，公司因商誉减值、变更审计机构、会计差错更正等遭到关注。

来源：摄图网

子公司虚拟业务、提早确认收入

2015年11月1日，ST新研收购四川明日宇航工业有限义务公司（以下简称：明日宇航），明日宇航被归入兼并范围。此外，公司2015年利润包含明日宇航2015年11月至12月的利润。经查明，ST新研子公司明日宇航经过虚拟业务、提早确认收入两种方式实施财务造假。

2015年度至2019年度，公司合计虚增停业收入33.47亿元，各年度细致状况如下：35099.87万元、81516.56万元、117425.34万元、88476.18万元、12132.44万元，分别占当期披露金额的25.05%、45.50%、63.34%、47.07%、9.71%。

公司虚增利润总额13.11亿元，各年度细致状况如下：17688.74万元、39768.77万元、56342.32万元、31316.98万元、-13996.66万元，分别占当期披露金额的50.69%、136.67%、118.24%、90.66%、6.77%。

虚拟业务方面，2015年至2018年，明日宇航分别经过北京北方光电有限公司等13家公司、北京航标华科机电高技术有限公司等25家公司、北京波谱华光科技有限公司（以下简称：北京波谱）等31家公司、北京波谱等27家公司签署虚假销售合同、虚拟销售业务的方式虚增收入28650.26万元、79899.80万元、99203.15万元、67595.53万元。

提早确认收入方面，2015年至2019年，明日宇航分别提早确认中船重工龙江广瀚燃气轮机有限公司（以下简称：重工龙江）等4家公司、重工龙江等5家公司、沈阳飞机工业（集团）有限公司（以下简称：沈飞集团）等4家公司、沈飞集团等7家公司、沈飞集团等8家公司收入6449.60万元、1616.76万元、3825.25万元、10132.2万元、12132.43万元。

此外，公司还存在虚增固定资产及折旧、虚增无形资产及摊销、多计提专项贮藏等相关问题。

受上述事实影响，公司被责令矫正其违法行为、正告，并罚款三百万元；时任明日宇航董事长韩华,被给予正告，并处三百万元罚款；时任明日宇航财务总监匡理鹏,被给予正告，并处五十万元罚款；公司原董事长、原实控人周卫华,被给予正告，并处二十五万元罚款，其他直接义务人员也分别被处以正告、罚款。

公司内控或也存在疑问

针对上述调查，公司原实控人周卫华在听证及申辩意见中提出，对控股子公司明日宇航尽到了管理职责，子公司明日宇航之所以发作财务数据造假的情形，是由于明日宇航的造假伎俩应用了失密制度对非涉密的母公司和母公司管理层构成的信息屏障中止的，母公司无法了解明日宇航运营的细致内容。

那么，公司相关内部控制能否存在失效的问题呢？

时任公司副总经理张舜指出，事前告知书中认定的“购销合同”相关业务并非其担任，其不分明该业务，不经手、不担任管理和批准该项业务，不存在故意签署虚假“购销合同”的行为，亦不存在批准虚假合同的可能，其实践上主管的是什邡消费基地的技术、质量工作，仅仅在销售团队提供的销售合同上签字。

其在合同上签字系依据公司布置及不时以来的管理，不分明细致什么时间签署、以及签署了那些“购销合同”，事实上并未参与过2015年至2018年年度讲演审阅，如有相关签字，极大可能是其依据指示在相关签字页上签字，或者直接盖了其签名章。

胡鑫在听证及其申辩意见中提出，其只担任北京分公司质量、消费工作，至于集团、上市公司层面没有参与，也没有参与任何会议表决，仅在年度讲演上签字；此外，由于财务学问欠缺、审计机构出具无保存意见讲演、韩华诱骗等招致其在财务报表上签字。

那么，公司在合同审核、印章管理、人员胜任性等多个方面能否都存在严重内控缺陷呢？

对此，证监会以为，周卫华作为上市公司原董事长、原实践控制人，对信息披露事务负有指导义务，理应全面了解上市公司运营、财务等状况，对上市公司收购的子公司明日宇航同样负有管理义务，上述分辩并不是免责的法定事由。

张舜作为明日宇航副总经理，在多份造假合同中签字，其主张不知悉相关合同系为虚假合同，并无其他证据证明，缺乏以采信；同时其作为新研股份高级管理人员，在未审阅年度讲演的基础上即签署确认，保障年度讲演的真实、精确、完好，正是其未勤奋尽责的表示。

胡鑫作为明日宇航副总经理，知悉报表收入金额远超实践业务金额，同时作为新研股份高级管理人员，在未勤奋尽责的状况下签署确认了相关年度讲演，应承担相应的义务，因而对相关申辩意见不予采用。

因商誉减值、变更审计机构、会计差错更正等收关注函

此外，由于上述状况，公司对2015-2019年度财务报表中止追溯调整，公司分别调减上述各期停业收入46054.12万元、87905.60万元、126742.79万元、159758.10万元、15574.57万元，各期净利润分别调减28686.07万元、374370.06万元、78231.84万元、27218.30万元、调增141751.03万元。

而公司2020年的财报也被买卖所关注。2021年4月，公司曾披露《2020年度业绩预告修正公告》，因拟增加计提商誉减值准备8.7亿元—9.6亿元、存货涨价准备1.1亿元—1.3亿元，计提预付设备款减值准备1.6亿元、固定资产减值准备0.9亿元—1.4亿元等，对《2020年度业绩预告》中止修正；修正后，公司估量2020年度亏损23亿元—24.2亿元。本次修正中，公司拟将明日宇航相关商誉全额计提减值准备。

买卖所请求公司阐明，本次商誉减值测试的细致过程，相关假定、参数和指标选取与业绩预告时减值测试相比的差别、差别缘由及其合理性，能否存在经过全额计提商誉减值中止财务“大洗澡”的情形等。

2021年12月，公司又披露《关于拟变更会计师事务所的公告》，拟不再聘任立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：立信所），并拟聘任亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）作为2021年年报审计机构。值得关注的是，2020年度，立信所对公司财务会计讲演出具的审计意见为保存意见。

买卖所请求公司阐明，与立信所在工作布置、收费、意见等方面能否存在分歧，请求公司独立董事就本次改换会计师事务所的缘由中止核实，并阐明能否存在其他招致改换会计师事务所的事项等。

而据2020年年报，立信所表示，2020年12月31日，ST新研兼并资产负债表的应收账款余额中包含其重要子公司明日宇航应收账款余额214007.81万元，相关坏账准备余额为92416.90万元。这些应收账款余额中账龄3年以上的为31699.96万元，账龄2年至3年的为86788.56万元。

而ST新研未就上述账龄较长的应收账款的可收回性提供充沛资料和信息，立信所向明日宇航的客户发出的询证函回函率显著低于往年。因而，立信所无法就这些应收账款的可收回性及坏账准备的充沛性获取充沛、恰当的审计证据，无法肯定能否有必要对相关财务报表金额及披露作出调整。

此外，ST新研兼并资产负债表的其他非活动资产余额23742.98万元系预付设备采购款。ST新研2020年度针对其中预付给四川海志合贸易有限公司等三家公司的设备款计提减值准备16209.70万元。

由于ST新研未提供与上述预付设备款相关的合同实行状况的充沛资料和信息，立信所无法就上述预付设备款的可收回性及相关减值准备的合理性获取充沛、恰当的审计证据，无法肯定能否有必要对相关财务报表金额及披露作出调整。

2022年4月，公司表示经过自查后，发现前期财务报表存在严重会计差错。

公告显现，2020年末净资产由15.40亿元更正为5.31亿元；2020年度停业收入由11.05亿元更正为9.26亿元，净利润由-25.58亿元更正为-7.03亿元；资产减值损失、信誉减值损失由4.05亿元、17.80亿元分别更正为1.94亿元、2.16亿元。

买卖所请求公司阐明，2020年度资产减值损失、信誉损失较原披露数减少2.11亿元、15.64亿元，净利润较原披露数增加18.55亿元，但2020年末净资产较原披露数大幅减少10.09亿元的缘由及合理性。

此外，值得关注的是，预期信誉损失率方面，公司对军工板块中应收账款和合同资产预期信誉损失率中止会计估质变更，账龄在1年以内、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年的预期信誉损失率由11.85%、24.13%、50.06%、100%、100%，分别调整为5%、10%、30%、50%、80%，调整起始日期为2019年1月1日。