未开票收入报税被罚！税务局明白！即日起，申报表中“未开票 ...

未开票收入，顾名思义就是没有开发票的收入。在实践销售中，有的销售金额很小，且是对自然人销售的，很多都不开发票（好比买包盐）。

未开票收入申报会被罚？未开票收入到底怎样申报？如何申报增值税？后期补票又怎样申报？今天三哥就陪大家一同来学习一下！

没开发票，做了未开票收入

税务局要罚款！

问题：

我是一个培训公司，有取得相关资质，2022年8月，税务局的同志来我公司，说我曾经申报了158万停业额，但是从未申领过发票，属于未按规则，应当开具未开具发票的行为，情节严重，依据发票管理措施要罚我5000元！

我公司运营过程中，从未违法违章，定期申报，也从未有顾客向我们公司讨取发票而被我拒绝！假如对方讨取，我会开给他的！市场上，也存在着大量这样的状况！

请问，这处分能否合理？

国度税务总局福建省12366征税效劳中心回答：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一、依据《中华人民共和国发票管理措施》（中华人民共和国国务院令第587号）规则：“第三十五条　违背本措施的规则，有下列情形之一的，由税务机关责令矫正，能够处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

(一)应当开具而未开具发票，或者未依照规则的时限、次第、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；……”

二、依据《国度税务总局福建省税务局国度税务总局厦门市税务局关于发布<福建省税务行政处分裁量基准>的公告》（国度税务总局福建省税务局 国度税务总局厦门市税务局公告2021年第1号）附件：《福建省税务行政处分裁量基准》规则，未依照规则的时限、次第、栏目，全部联次一次性开具发票，情节严重的（涉案发票在51份以上的），处2000元以上1万元以下罚款（个体减半），有违法所得的予以没收。

因而，应当开具而未开具发票或者未依照规则的时限开具发票，由税务机关责令矫正，能够处1万元以下的罚款。

感激您的咨询！上述回复仅供参考，细致以法律法规和法律法规受权主管税务机关作出的相关规则为准。若您对此仍有疑问，请联络福建税务12366或主管税务机关。

注：这个案例，实务中很少见。目前看到的只是12366的答疑，并没有看到相关的行政处分书。所以，最终会不会让罚款落地，往常还不好说。

即日起，未开票收入都这样处置！

税局上门查，也不用怕！

一、未开票收入报税一定会被罚款吗？

依据《发票管理措施》的规则，企业发作运停业务，应按规则开具发票，细致规则如下：

1.发票开具请求

2.应当开具而未开具发票的处分

二、未开票收入能够不申报吗？

不能够！

依照相关规则，增值税申报收入包含开票收入、未开票收入、征税评价收入、稽查查补收入等，因而只申报开票收入既分歧规，也分歧法！

三、未开票收入如何入账？

当存在没开票的收入时，入账方式如下：

未开票申报操作宝典

一、申报留意事项

依据税法规则取得收入应依照征税义务时间来申报增值税，当抵达征税义务时间，就算没有开票也应申报征税。未开票收入的申报，成都市国度税务局在《关于增值税征税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对普通征税人申报未开票收入时需求留意事项如下：

1、发作未开票征税义务期间：申报增值税依旧在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需求保存有关的证据，如合同、收款记载等，以备日后查证。

2、假如对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处置程序，需求到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。

二、细致经过案例，我们给您来演示如何填报！

在粉丝留言中，发现部分人以为申报增值税只填报开票收入，其实这种了解是错误的！这是为啥呢？我们先来看看申报表！

(以增值税普通征税人为例)

案例一：某普通征税人A从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后普通没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么A企业在申报增值税时，这40万元应该如何处置呢？

《增值税暂行条例》明白规则了销售效劳的增值税征税义务发作时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，A企业收取餐费的当天就应当承担征税义务，固然客户没有讨取发票，但是这部分收入属于A企业的正常停业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例二：某征税人B，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，B企业又应该如何申报呢？

依照《增值税暂行条例》相关规则，B企业的行为：将自产的货物用于集体福利，契合视同销售货物情形，即便没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例三：某征税人C是一家房产租赁企业，2021年与客户签署一份不含税总金额为280万元的租赁合同，并在合同中商定采用预收款方式支付，且年底集中开票。2021年1月，C企业收到第一笔预收款140万元，7月，收到第二笔预收款140万元，关于这两笔未开票的预收款收入，C企业应该如何申报呢？

关于征税人提供租赁效劳采取预收款方式的，征税义务发作时间为收到预收款的当天，C企业在1月、7月收到两笔款项，则应当在此时间计算应缴税款，并在收款次月分别申报这两笔收款，若没有开票就做未开票收入申报。

申报表应这样填！

案例四：某征税人D在接受税务局检查时，查补去年未申报的一笔不含税20万元销售收入，面对这笔征税检查调整收入，D企业应该申报吗？

依据增值税相关规则，D企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、征税评价收入等各项收入，并交纳相应增值税，才干规避风险，持续健康地展开。

申报表应这样填！

未开票收入如何界定？一图给你说分明

未开票收入怎样界定？就要熟练控制增值税征税义务发作时间了，关于这个问题，我们总结了一张图辅佐大家记忆控制。

一图控制增值税征税义务发作时间

发、供电企业销售电力产品的征税义务发作时间的细致规则如下：

（一）发电企业和其他企事业单位销售电力产品的征税义务发作时间为电力上网并开具确认单据的当天。

（二）供电企业采取直接纳取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费交纳凭证的当天。

（三）供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天。

（四）发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天。

（五）发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天。

（六）发、供电企业销售电力产品以外其他货物，其征税义务发作时间按《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规则执行

细致政策规则

第十九条 增值税征税义务发作时间：

（一）发作应税销售行为，为收讫销售款项或者取得讨取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发作时间为征税人增值税征税义务发作的当天。

第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规则的收讫销售款项或者取得讨取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，细致为：

（一）采取直接纳款方式销售货物，不论货物能否发出，均为收到销售款或者取得讨取销售款凭据的当天；

（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同商定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有商定收款日期的，为货物发出的当天；

（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但消费销售消费工期超越12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同商定的收款日期的当天；

（五）委托其他征税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得讨取销售款的凭据的当天；

（七）征税人发作本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

1998年9月1日起，“用于销售”是指受货机构发作以下情形之一：向购货方开具发票；向购货方收取货款。未发作上述两项情形的，则应由总机构统一交纳。总机构在各地开立账户，向购货方收取销货款，由总机构直接向购货方开具发票的行为，应在总机构所在地交纳增值税。征税人能够设立只收发货的异地仓库（不需办执照）或机构（需办执照），或者直接委托加工方就地发货来规避双道征税】

第六条 发、供电企业销售电力产品的征税义务发作时间的细致规则如下：

（一）发电企业和其他企事业单位销售电力产品的征税义务发作时间为电力上网并开具确认单据的当天。

（二）供电企业采取直接纳取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费交纳凭证的当天。

（三）供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天。

（四）发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天。

（五）发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天。

（六）发、供电企业销售电力产品以外其他货物，其征税义务发作时间按《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规则执行

第四十五条 增值税征税义务、扣缴义务发作时间为：

（一）征税人发作应税行为并收讫销售款项或者取得讨取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指征税人销售效劳、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得讨取销售款项凭据的当天，是指书面合同肯定的付款日期；未签署书面合同或者书面合同未肯定付款日期的，为效劳、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（二）征税人提供建筑效劳、租赁效劳采取预收款方式的，其征税义务发作时间为收到预收款的当天。

（三）征税人从事金融商品转让的，为金融商品一切权转移的当天。

（四）征税人发作本措施第十四条规则情形的，其征税义务发作时间为效劳、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（五）增值税扣缴义务发作时间为征税人增值税征税义务发作的当天。

第二条 《停业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修正为“征税人提供租赁效劳采取预收款方式的，其征税义务发作时间为收到预收款的当天”。

第五条 自2018年1月1日起，金融机构展开贴现、转贴现业务，以其实践持有票据期间取得的利息收入作为贷款效劳销售额计算交纳增值税。

银行提供贷款效劳定期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，依照现行规则计算交纳增值税。

请问，非银行会计你们知道结息日是哪一天吗？

《中国人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知》银发[2005]129号规则金融机构的法定准备金存款和超额准备金存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。

来源：梅松讲税、财税蜂语。内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者一切。如有不妥，请联络删除。